過去幾個月來，台灣經歷一連串經濟打擊，是對過去三十年經濟成就的一大考驗。
美國國內保護主義情續逐漸升高，要求台灣開放進口美國貨品和服務的壓力越來越大；再加上投資意願低落，也使人懷疑台灣經濟能否從依靠低廉工資，成功地移轉到高科技產品市場與人競爭。而國泰家族集團的金融弊端，使本國與外國銀行持有的問題貸款，更加無法容忍，進一步曝露台灣經濟存在嚴重缺點。
為解決這些問題，政府成立經革會，目的在評估財經結構，提出適當的改格。例如，有關維持商業紀律的法規、銀行制度現代化與開放民營、界定信託公司的角色、發展證券市場的各種方法、約束金融機構對關係企業放款，以及外商銀行要求能享有與本國銀行相同的待遇。
最重要的問題
雖然這些問題都值得重視，然而最基本、最重要的問題，卻是財務制度不健全。企業的財務報表，表面看來相當不錯，幾乎可以和美國等國家比美。然而，實際上卻非常不可信賴。會計作帳與查帳既無系統，而且矛盾重重。
每次發生呆帳，外商銀行發現第一個病徵必是企業要求額外的融資援助，以解決「短期週轉問題」。如果以傳統的財務分析方法來看台灣的財務報表，銀行放款人員對公司財務實力感覺放心，但是仔細研究，就會發現其實現金已經流失、應收帳款與應收票據不是已作擔保就是收不回來、存貨短少或是已無價值，而房地產早已被本國銀行設定抵押。
幾乎同樣的劇情
一旦外商銀行發現這些令人沮喪的事實後，更糟糕的事情還在後頭。「地下錢莊」拿證據來說，他們也貸款給公司。再深入調查公司的內部財務狀況，發現公司進帳與支出，全都控制在經營者的私人戶頭，而他們不是已經逃出國門，就是已把財產移轉給家人。
差不多每個在台外商銀行都經歷過這樣的劇情。全體三十二家外銀所吃的呆帳已達二百億台幣，相當這些銀行在台資產的一七％，是匯入資本的三倍。許多外商銀行認為，這些呆帳將拖慢營運的腳步，好幾家最後勢必將無法償還的呆帳從資產中剔除。
為什麼會這樣？首因一九八○年後，台灣一下子增多二十家新的外商分行，而原已有十二家。激烈競爭導致許多銀行努力爭取中小企業為顧客，而且只根據公司財務報表做信用放款，不同於台灣本國銀行，要求有抵押才放款。結果證明，只有在財務報表可信賴時，才能採用這種在別國經營非常成功的信用貸款策略。
雖然中華民國會計師公會聯合會已公佈五項財務會計準則與四項查帳原則，然而都非常簡略，不如美國所使用的一般公認會計原則詳細。
更令人困擾的是，台灣查帳的缺失。例如查帳時必須經核對現金帳、函證應收帳款、應付帳款與負債、磐點存貨。但是台灣許多倒帳公司都不做這些基本程序。
除此之外還有別的問題。通常會計師事務所對客戶公司內部控制的評估，甚而事務所本身的品質都很差。會計師高考十分困難，而曾任職政府或軍職的人走檢覈「後門」就可輕易取得會計師執照。會計師行業的職業道德水準，以及是否客觀獨立，都很令人懷疑。而且也對何謂職業道德、何謂獨立客觀並無清楚界定。
會計師界近年來已有共識：必須及早改善這個行業，然而進度一直很慢。為了加速改進，並且協助界定需有那些變革，在台外商銀行已提出一系列改進財務公示制度的建議，包括：
企業是最大受益人
－實施國際會計準則委員會所訂的財務會計原則。
－實施國際會計師協會所公佈的查核準則、與道德標準。
－鼓勵會計師界自律，控制品質。
－在公司的董事會成立查帳委員會。
此外，美國銀行各自在為會計師事務所分等級，並且把廠商始找誰簽證，列為要不要放款的重大考慮因素。
雖然外商銀行是基於保護本身放款，才做這些建議，但改善企業財務公示制度的益處不只這些。證券市場投資人必須根據對公司財務狀況的瞭解，才能決定該不該賣股票。如果越多投資大眾相信企業的財務報表，越有益證券市場的發展，以及國際化。
不過，也許企業本身是最大受益人。只有當企業改進內部會計制度與財務報表後，才能到資本市場尋求資金，精明理財，也能用較正確的財務資料，透過預算過程正確決定要不要做某項投資；透過較可靠的成本會計過程定出產品價錢。最後，改善公司營運，避免發生倒閉。
會計師界應該領銜改善品質到達國際水準。有少數幾家台灣的會計事務所已做到了，但是一般會計師的反應還不熱烈，甚至還抗議外商銀行為會計師分等。經革會也許正好能為檢討會計師制度與會計師問題出點力。
（江平獲有美國會計師執照）（李瑟取材自亞洲華爾街日報）
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